Счет 75 в бухгалтерском учете: расчеты с учредителями

Счет 75 в бухгалтерском учете: проводки по расчетам с учредителями

Счет 75 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с учредителями». Служит для синтетического учета операций по расчетам с учредителями. Рассмотрим основные аспекты использования 75 счета и типовые проводки по расчетам с учредителями.

Счет 75 в бухгалтерском учете

Счет 75 в бухгалтерском учете служит для ведения учёта расчетов с учредителями по следующим видам операций:

  1. По формированию вкладов в уставный капитал при первоначальном создании обществ;
  2. По увеличению размера уставного капитала;
  3. По уменьшению размера уставного капитала;
  4. По выкупу акций или доли у акционеров с выплатой их действительной стоимости. Последующей их продажи или распределения между оставшимися участниками;
  5. По выплате дивидендов;
  6. По предоставлению участникам обществ займов;
  7. По предоставлению участникам платных копий документов;
  8. И другие операции.

На синтетическом счёте 75 «Расчеты с учредителями» отражается информация по каждому виду расчётов с учредителями. К счету открываются субсчета первого порядка в разрезе обязательств: 75.01 «Расчёты по вкладам в уставный капитал» и 75.02 «Расчёты по выплате доходов». Аналитический учёт по 75 счету ведётся по каждому учредителю в разрезе открытых субсчетов:

Таблица бухгалтерских проводок по счету 75

В таблице ниже отражены типовые проводки по операциям, осуществляемым по счету 75:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
ДтКтОписание проводкиДокумент-основание
1) Проводки по взносам в уставный капитал при первоначальном создании:
а) При создании общества оплата вклада денежными средствами:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о гос.регистрации, учредительные документы
50 (51)75Взнос от учредителейПриходный кассовый ордер (выписка банка)
5575На временный накопительный расчетный счет внесена доля в УК или оплата акций (АО)Объявление на взнос наличными
5155Поступление на расчетный счет взноса в уставный капиталВыписка банка
б) Взнос в виде материальных ценностей:
— Передача основного средства, НМА:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о госрегистрации предприятия, учредительные документы
0875Отражена стоимость ОС или НМАПротокол собрания участников, Акт приема-передачи или Договор об отчуждении исключительного права на НМА
0108Оприходован объект ОСАкт приема-передачи ОС
0408Оприходован нематериальный активКарточка учета НМА
1983Отражен НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)Акт приема-передачи ОС
6819Принят к вычету НДС (если принимающая и передающая сторона юр.лица на ОСНО и не освобождены от НДС)Акт приема-передачи ОС
— Взнос материалов или товара. Организация-учредитель освобождена от исполнения обязанностей плательщика НДС:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации предприятия, учредительные документы
10 (41)75Оприходованы материалы (товары)Протокол собрания участников, приходный ордер (акт приемки товара)
— Взнос в уставный капитал в виде права владения и пользования помещением склада:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации предприятия, устав
9775Отражены права владения и пользования складским помещением в составе расходов будущих периодовПротокол собрания участников, Акт приемки-передачи помещения склада
в) Взнос от учредителя в виде акций другого общества:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации
5875В составе фин.вложений отражено получение акцийВыписка из реестра акционеров
г) Взнос в уставный капитал в виде права требования к сторонней организации:
7580Отражены расчеты с учредителемСвидетельство о регистрации, учредительные документы
7675Получено право требования к сторонней организации на основании учредительных документов и договора цессииДоговор цессии
7583Отражена в качестве добавочного капитала сумма превышения внесенного в уставной капитал имущества, права требования долга над номинальной стоимостью долей в уставном капитале, акций (эмиссионный доход)Бухгалтерская справка-расчет
2) Проводки по увеличению уставного капитала:
7580Увеличен размер уставного капиталаПротокол собрания участников, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
50(51)75Оплата дополнительного вклада денежными средствамиПриходный кассовый ордер, выписка банка
10 (41)75Оплата материалами (товарами) дополнительных вкладовПротокол собрания участников, приходный ордер (акт о приемке товара)
0875Получение дополнительного вклада основными средствами, нематериальными активамиПротокол собрания участников, акт о приеме-передаче, договор НМА
0108Принят к учету объект ОСАкт приема-передачи
0408Принят на учет НМАКарточка учета НМА
5166Поступили средства на расчетный счет полученного займаДоговор займа, выписка по расчетному счету
6675Задолженность по займу зачтена в счет дополнительного вкладаПротокол собрания участников
7583В качестве добавочного капитала отражено превышение стоимости полученного имущества над номинальной стоимостью доли в УКБухгалтерская справка-расчет
3) Проводки по уменьшению уставного капитала:
8075Уменьшение УК за счет уменьшения номинальной стоимости долей, акций подлежащей выплате участникуПротокол об уменьшении уставного капитала или заявление участника о выходе из общества, свидетельство о регистрации изменений в учредительных документах
8375Выплаты за счет добавочного капитала (если выплаты превышают размер уменьшения уставного капитала)Решение об уменьшении уставного капитала, зарегистрированные изменения в уставе
7568Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если учредители — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если учредители — юр.лица (п.3 ст.284 НК РФ)Регистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
7550 (51)Выплачены учредителю денежные средства, на которые уменьшен уставный капиталРасходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
4) Проводки по выкупу акций у акционеров (доли у участников):
8175Отражена задолженность перед выбывающими участниками по выплате доли, выкупленной у участниковЗаявление участника о выходе из общества
80

Доля участника

80

Доля перешедшая обществу

Отражена номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО или акций АОБухгалтерская справка
7568Удержан НДФЛ или налог на прибыль со стоимости долей, акций, выплачиваемый участникамРегистр налогового учета (налоговая карточка) или бухгалтерская справка-расчет
7550 (51)Выплачена (перечислена) стоимость доли в уставном капитале участникамРасходный кассовый ордер, выписка банка по расчетному счету
Проводки по распределению перешедшей доли между оставшимися участниками:
7581Распределена доля (акции) в уставном капитале перешедшая ООО (АО) между оставшимися участникамиПротокол решения общего собрания участников
80

Доля общества

80

Доля участников

Отражена номинальная стоимость доли, распределенной между участникамиБухгалтерская справка
82 (83,

84)

75Стоимость распределенной между участниками доли (акций) списана за счет собственного капитала ООО или АОБухгалтерская справка-расчет
Проводки по продаже доли (акций) участника:
8175Задолженность перед участниками по выкупу акций (доли)Протокол общего собрания, зарегистрированные изменения в учредительных документах, выписка из реестра акционеров
50,51,08,10,41,58,60,6675Получены средства за проданные акции (доли), получено имущество, акции других организаций, задолженность перед поставщиком зачтена в оплату реализованной доли (акций), задолженность по займу зачтена в счет оплаты реализованной доли (акций)ПКО, выписка банка по расчетному счету, акт о приеме-передаче объекта ОС, приходный ордер, акт приемки-передачи товара, выписка из реестра акционеров, акт зачета взаимных требований
7581Списаны с учета проданные собственные акции (доли)Зарегистрированные изменения в учредительных документах
7583Увеличен добавочный капитал за счет продажи акций (долей)Бухгалтерская справка-расчет
5) Проводки по выплате дивидендов:
8475Отражена задолженность перед участниками общества (не работниками организации и юр.лицами) по выплате дивидендов (акционерное общество) или распределенной чистой прибыли (ООО)Протокол решения общего собрания участников
7568Удержан НДФЛ с дивиденда или дохода, если участники — физ.лица (в том числе нерезиденты РФ) и налог на прибыль, если участники — юр.лица (учесть, что при выполнении условий п.3 ст.284 НК РФ ставка юр.лиц резидентов может быть 0%)Регистр налогового учета (налоговая карточка)
7550 (51)Выплачены дивиденды или доход участникамРКО, выписка банка по расчетному счету
6) Проводки по предоставлению займов:
75* (76)50 (51)Выдан заем учредителю денежными средствами *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на счете 75Договор займа, РКО, выписка банка по расчетному счету
50 (51)75 (76)Внесены денежные средства учредителем в погашение займаПриходный ордер, выписка банка по расчетному счету
7) Проводки по предоставлению участникам платных копий документов:
75*91Отражен прочий доход организации за предоставление копий документов. *Если учетной политикой предусмотрен учет расчетов с учредителями (не работниками) на счете 75Акт приемки-передачи копий документов, счет на оплату
50 (51)75Внесены денежные средства учредителем за предоставление копий документовПКО, выписка банка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Для чего применяется счет 75 Расчеты с учредителями – субсчета, дебет и кредит, типовые бухгалтерские проводки

В Плане предусмотрен счет 75, который называется Расчеты с учредителями. Исходя из названия, говорящего само за себя, понятно, что применяется он для бухгалтерского учета взаиморасчетов с участниками общества.

Первые проводки по счету отражаются по факту формирования уставного капитала (фонда), в дальнейшей он также используется для выплаты дивидендов, отражения дополнительных вкладов и погашения долей учредителей.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

Что учитывается?

Счет 75 применяется для учета:

  • взносов в уставный капитал общества (акционерного или с ограниченной ответственностью);
  • дивидендов (распределения доходов).

Активный или пассивный?

Счет 75 является активно-пассивным, на нем одновременно могут учитываться как активы, так и пассивы организации.

При этом сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым.

Сч.75 может вести себя как активный, тогда ему будут характерны свойства активных счетов, также он может вести себя как пассивный.

Характеристика — что показывается дебет и кредит, субсчета

По дебету счета 75 показывается стоимость взносов, которые учредители должны внести в качестве своей доли в уставный капитал. Также по дебету отражается выплата дивидендов.

По кредиту счета 75 показывается стоимость вкладов, вносимых участниками общества в УК. Кроме того, по кредиту учитывается также начисление дивидендов в пользу учредителей.

В соответствии с инструкцией к бухгалтерскому сч.75, на нем могут быть открыты следующие субсчета:

  • 01 – расчеты по вкладам в УК: на нем, соответственно ведется учет задолженности по вклада и вносимые суммы в УК;
  • 02 – расчеты по выплате доходов: показываются взаиморасчеты между организацией и учредителями по дивидендам – начисление и выплата;
  • 03 – прочие взаиморасчеты, которые не отражаются по 01 и 02 субсчету.

Организация вправе вести по сч.75 аналитический учет.

Удобно вести аналитику в разрезе каждого учредителя, это позволит отслеживать оплату долей каждым из участников, начисление и выплату им дивидендов в зависимости от размера их долей в уставном капитале.

Бухгалтерский учет

75 счет бухучета предназначен для учета вкладов в уставный капитал и для учета распределения дохода. Вклады отражаются по 01 субсчету, дивиденды по 02 субсчету.

Бухгалтерский учет взносов долей в УК включает в себя выполнение проводок по отражению задолженности учредителей по вкладам и по их оплате – по дебету субсчета 75.01 показывается задолженность по взносам (суммы вкладов, которые учредители должны внести в уставный капитал), по кредиту субсчета 75.01 показывается оплата взносов (внесение стоимости долей в денежном или имущественном виде):

  • Дт 75.01 Кт 80 – отражена задолженность по вкладам в УК;
  • Дт 50, 51, 52, 55 (10, 08, 15, 20, 41) Кт 75.01 – отражена оплата взносов.

Кроме того, по дебету субсчета 75.01 отражаются дополнительные вклады участников в УК при его увеличении: проводка Дт 75.01 Кт 80 – увеличение УК за счет дополнительных взносов.

Бухгалтерский учет дивидендов проводится по субсчету 75.02: по дебету показывается выплата дивидендов, по кредиту – их начисление:

  • Дт 75.02 Кт 84 – начисление дивидендов учредителям в соответствии с полученной нераспределенной прибылью;
  • Дт 75.2 Кт 83 – распределение добавочного капитала общества между участниками;
  • Дт 50, 51, 52 Кт 75.02 – выплата дивидендов.

Примеры проводок

Ниже в таблице приведены основные проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 75 в процессе деятельности организации:

По дебету 75 счета:

Сформирован уставный капитал общества (долг учредителей перед организацией по взносам в УК)

Увеличение уставного капитала за счет добавочных взносов участников

Выплата дохода деньгами (наличные, безналичные, валюта)

Удержание налогов с дивидендов

Списание задолженности по начисленному доходу в связи с истечением срока давности

По кредиту 75 счета:

Взнос в уставный капитал через кассу наличными

Внесение доли на расчетный счет

Вклад в иностранной валюте

Имущественный взнос в виде материалов

В УК внесены основные средства (оборудование, движимое, недвижимое имущество)

Принятие оплаты доли в виде ОС к учету

Внесение доли в виде товаров

Уменьшение уставного капитала за счет возврата доли участнику

Начисление дохода за счет нераспределенной прибыли

Распределение добавочного капитала

Выводы

Счет 75 предназначен для отражения взаиморасчетов между организацией и учредителями.

Для удобства счет разделяется минимум на два субсчета: первый позволяет отражать данные по вкладам и их оплате, второй – для распределения дохода (начисление и выплата).

По дебету сч.75 показывается выплаченный доход учредителям и задолженность по взносам в УК, по кредиту – начисленный доход и оплаченные взносы.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему – напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 – Москва – ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 – Другие регионы – ПОЗВОНИТЬ

Счет 75 в бухгалтерском учете: расчеты с учредителями

При принятии средств в уставной фонд либо выплате дивидендов у компаний возникают взаимоотношения с учредителями. И тут необходим адекватный бухгалтерский учет подобных операций. Итак, в рамках настоящей статьи мы рассмотрим, как ведется учет уставного капитала, как отражаются операции по 75 счету, какие типовые бухгалтерские проводки при этом существуют, а также разберем один практический случай.

Ведение учета уставного капитала

Процесс формирования собственного фонда компании начинается еще до того, как она будет учреждена. В данном случае речь идет о взносе денежных ресурсов либо имущества при регистрации общества, что и представляет собой ключевой источник получения собственных средств.

Под уставным капиталом следует понимать стоимостное выражение основных и оборотных ресурсов, которые вносятся учредителями при регистрации предприятия для осуществления деятельности, которая обозначена в его учредительных документах. По объему обозначенного фонда можно судить о размере инвестированных ресурсов. И именно с формирования данного ресурса компании начинается ее деятельность.

Согласно действующим нормативным документам, задолженность членов общества в качестве вклада в зарегистрированный капитал отражается записью:

Внести средства в качестве учредителя можно следующими способами:

  • посредством внесения финансовых ресурсов на расчетный счет, открытый в одном из кредитных учреждений;
  • осуществив перевод средств с личного депозита на депозит вновь создаваемой организации.

В законодательстве введено такое понятие, как минимальный размер зарегистрированного собственного капитала, уровень которого зависит от формы собственности. Если, к примеру, раньше для обществ с ограниченной ответственностью был зафиксирован минимально допустимый объем этих ресурсов, а в случае с акционерными обществами и публичными акционерными обществами он зависел от размера минимальной заработной платы, то на сегодняшний день законодательство гласит:

  • установленный минимальный размер для ЗАО и ООО составляет 10 000,0 р;
  • для АО эта цифра достигает 100 000,0 р.

Роль и значение 75 позиции

75 счет по характеру является активно – пассивным, т.е. его остаток на конец отчетного периода может быть как дебетовым, так и кредитовым. Он необходим для ведения аналитического учета сделок, связанных с расчетами с держателями акций компании. В данной ситуации мы говорим о следующих видах операций:

  • укомплектование зарегистрированного собственного капитала при создании компании;
  • наращивание объема обозначенного первоначального ресурса в деятельности предприятия;
  • сокращение уровня капитала собственников компании;
  • выкуп акций либо доли акционеров;
  • распределение дивидендов;
  • выплаты займов акционерам созданного общества.

Вместе с тем, бухгалтерия отражает расчеты с собственниками общества в финансовой отчетности компании. Если на дату составления баланса остаток счета является дебетовым, то его переносят в строку 1230 раздела «Активы» формы №1, при кредитовом сальдо его переносят в строку 1520 пассива баланса.

Типовые проводки по операциям

На практике взаимоотношения с учредителями отражаются следующими бухгалтерскими записями:

1) Дт 07,08, 10, 11, 15 или 41

Кт 75 – внесение ценного имущества в качестве вклада в уставной фонд;

2) Дт 50, 51 либо 52

Кт 75 – внесение в собственный зарегистрированный фонд денежных ресурсов;

Кт 75 – финансовые вложения в учредительский капитал;

Кт 75 – изменение размера учредительского фонда;

Кт 75 – начисление участникам общества доходов по итогам отчетного периода;

Кт 50, 51 или 52 – выплата начисленных доходов участникам общества;

Кт 80 – задолженность учредителей по взносам в капитал собственников общества;

Дт 75

Кт 91 – списание задолженности учредителей после истечения срока исковой давности;

Кт 83 – учет разницы между номинальной и рыночной стоимостью акций и т.д.

Один из случаев на практике

Предположим, что было зарегистрировано некое ООО, уставный фонд которого составил 130 000,0 р. Часть из этих средств или 25% были внесены в наличной денежной форме, а оставшийся размер был сформирован за счет внесения легкового автомобиля. При этом бухгалтер вновь созданного ООО сделал следующие проводки:

Кт 80 – 130 000,0 р., задолженность учредителей по взносам в УК;

Кт 75 – 32 500,0 р., внесение наличных денежных средств в качестве взноса в УК;

Кт 75 – 97 500,0 р., учет стоимости автомобиля как взноса в УК.

Заключение

Итак, задача бухгалтерской службы любой компании заключается в правильном отражении взносов при формировании первоначального капитала собственников компании и взаиморасчетов при распределении прибыли либо изменении состава акционеров.

Счет 75: расчеты с учредителями

При организации предприятия его учредители вносят вклады в уставный капитал. Сумма всех поступлений фиксируется в уставных документах. Любые изменения в УК вносятся после перерегистрации фирмы. Для отражения информации о взаиморасчетах организации с разными акционерами используется счет 75.

Уставный капитал

Стартовый капитал для последующей деятельности фирмы включает вклады учредителей в виде материального имущества, денежных средств. Каждый акционер имеет определенную долю в капитале, и в таком же соотношении он в последствии будет получать прибыль. Зафиксированную в документах величину капитала нужно отразить в балансе организации. Это первая операция, с которой начинается работа любой фирмы. Для этой цели используется одноименный счет 80. Это пассивный счет. Первой операцией вносится стоимость капитала в дебет счета. Последующие операции осуществляются только по кредиту. Сальдо счета корректируется только в случае внесения изменений в уставные документы, то есть увеличения или уменьшения суммы капитала.

Законодательные ограничения

В момент регистрации организации акционеры обязаны оплатить 75% своей доли, остаток задолженности нужно погасить в течение года. Законодательно предусмотрен минимальный размер уставного капитала. Он зависит от вида собственности, рассчитывается в МРОТ и каждый год индексируется. Зарегистрировать предприятие можно, если размер капитала будет составлять минимум:

  • общество с ограниченной ответственностью — 10 тыс. руб.,
  • закрытое АО — 100 МРОТ,
  • открытое АО — 1000 МРОТ,
  • муниципальная организация — 1000 МРОТ,
  • государственное предприятие — 5000 МРОТ.

Предназначение

Счет 75 «Расчеты с учредителями» используется для отражения информации обо всех взаиморасчетах с акционерами организации по вкладам в УК, выплате дивидендов и т.д. Чтобы отражать в балансе более детализированный учет, счету 75 открываются вспомогательные статьи расходов:

  • 75-1 «Вклады в УК».
  • счет 75-2 «Выплата доходов».
  • 75-3 «Прочие взаиморасчеты с дебиторами».

Унитарные организации используют субсчет 75-1 для учета взаиморасчетов с государственными и органами местного самоуправления в отношении имущества, которое на правах оперативного управления передается на баланс. Записи осуществляются в порядке расчетов по вкладам.

Аналитический учет ведется отдельно по участнику. Расчеты с взаимосвязанными учредителями, о работе которых составляется сводный отчет, ведется на счете 75.

Формирование УК

При создании общества в ДТ 75 в корреспонденции с КТ80 «Уставный фонд» записывется задолженность по оплате акций. Внесенные вклады в виде денежных средств отражаются по КТ75 в корреспонденции с ДТ50 (51) и т.д. Инвестирование в капитал материальных ценностей оформляется проводкой КТ75 ДТ08 «Вложения в ВНА», ДТ10 «Материалы», ДТ15 «Заготовление материальных ценностей» и другие. Также отражаются расчеты по вкладам в УК других организаций. Проводкой ДТ75 КТ80 фиксируется величина капитала, прописанного в учредительных документах.

Ценные бумаги АО могут продаваться не по номинальной стоимости, а с наценкой. В таком случае разница между рыночной ценой и номиналом относится в КТ83 «Добавочный фонд».

Пример

В реестре юридических лиц было зарегистрировано ООО с величиной уставного капитала 100 тыс. руб. Из них 20% внесены наличными средствами, а остаток в виде легкового автомобиля. Записи в БУ:

  • ДТ75 КТ80 – 100 тыс. руб.
  • ДТ50 КТ75 – 20 тыс. руб.
  • ДТ01 КТ75 – 80 тыс. руб.

Погашение задолженности

Реструктуризация кредиторской задолженности с законодательством по расчетам с бюджетом, займам банков отражается по дебету счетов 60 «Взаиморасчеты с подрядчиками», 66 (67) «Взаиморасчеты по краткосрочным (долгосрочным) займам», 68 (69) «Взаиморасчеты по оплате налогов, социальному страхованию», 76 «Взаиморасчеты с разными дебиторами и кредиторами» через кредит 75 счета. Списание задолженности оформляется проводкой ДТ75 КТ92.

Чистые активы

Разница между суммой активов и суммой обязательств, принятых к расчету, называется чистыми активами. Если величина этого показателя три отчетных периода подряд меньше уставного капитала, организации должна уменьшить первый раздел пассива баланса. Если сумма чистых активов меньше минимально допустимого размера УК, то предприятие следует ликвидировать.

Чистые активы = А1 + А2 – П4 – П5

При этом из второго раздела актива исключается задолженность акционеров по вкладам (счет 75) и номинальной стоимостью акций. Из пассивов вычитается сумма будущих доходов (счет 98).

Увеличение капитала

Один из способов повысить привлекательность фирмы и ввести дополнительные средства без налоговых вычетов – это увеличить уставный фонд. Процесс осуществляется за счет дополнительных вкладов акционеров в виде денежных средств и имущества, которое оценивается независимым экспертом. Увеличение капитала акционерных обществ осуществляется за счет роста номинальной стоимости акций или выпуска новых ценных бумаг. АО, принявшее решение увеличить капитал, перед тем, как регистрировать изменения в ЕГРЮЛ, обязано оформить дополнительный выпуск ЦБ в Службе безопасности ЦБ (ФСФР). Этапы процесса:

1. Для регистрации изменений нужно собрать и предоставить:

  • решение акционеров об увеличении капитала;
  • публикацию объявления в “Вестнике госрегистрации”.
  • копию Устава;
  • копию свидетельства ЕГРЮЛ;
  • копию ИНН;
  • выписку из ЕГРЮЛ;
  • копию паспорта руководителя;
  • контактный телефон.

2. Регистрация изменений в территориальное отделение ФНС.

3. Получение свидетельства о регистрации изменений.

4. Оформление нового ЕГРЮЛ.

В законодательстве не оговорен максимальный размер капитала. Но на момент принятия решения об увеличении уставного фонда должны быть выполнены следующие условия:

  • полностью оплачен первоначальный капитал, даже если с момента регистрации не прошел год;
  • по окончании второго и последующих лет объем чистых активов не должен быть меньше зарегистрированного капитала, минимально допустимого законодательством размера фонда;
  • если увеличение фонда осуществляется за счет взноса только одного участника, то соответствующее решение должны принять 2/3 акционеров.

Уменьшение капитала

Законом предусмотрены такие обстоятельства, при наступлении которых организация обязана уменьшить размер капитала:

  • неполная оплата уставного фонда до конца первого года работы фирмы;
  • снижение объема чистых активов на уровень ниже зарегистрированного или минимально допустимого капитала;
  • уменьшение номинальной стоимости акций всех участников без изменения удельного веса или уменьшение количества акций.

Капитал АО

Процедура внесения изменений в устав акционерных обществ более сложная. Капитал делится на число акций определенной стоимости. Для внесения изменений нужно корректировать либо число ценных бумаг, либо их цену. Все эти действия регистрируются в ФСФР до перерегистрации устава.

Изменения количества акций осуществляется путем оформления новой подписки. Количество ценных бумаг всех выпусков не должно превышать фиксированные в Уставе. Если в учредительных документах никакой оговорки об этом нет, то сначала нужно внести изменения в Устав, а затем изменять количество ценных бумаг.

Изменение стоимости осуществляется путем конвертации имеющегося количества ЦБ в ЦБ с большей/меньшей стоимости. Источником поступления денежных средств может быть прибыль, добавочный капитал и т.д. Решение об увеличении капитала общества должно быть принято собранием акционеров единогласно.

Изменение цены акции

Если капитал увеличивается за счет увеличения стоимости ЦБ, то изменения осуществляются только за счет имущества организации:

  • нераспределенной прибыли за предыдущий год;
  • капитализации не выплаченных дивидендов;
  • эмиссионного дохода;
  • остатков накопления;
  • средств от переоценки фондов.

Сама процедура более трудоемка, так как осуществляется эмиссия акций большего номинала. Готовится такой же пакет документов, как и на первичную эмиссию. Торги ведутся открыто или закрыто, в зависимости от формы собственности. Первоочередное право на покупку ценных бумаг общества принадлежит ее действующим владельцам.

Изменения количества акций

Дополнительный выпуск ЦБ, осуществленный за счет имущества организации, распределяется исключительно среди акционеров. Каждому участнику погалаются акции той же категории в том же соотношении, как было прежде. Предельная сумма, на которую может быть осуществлен выпуск ЦБ, ограничена разницей между рассчитанным объемом чистых активов из последнего сданного баланса, подтвержденного аудиторами, и суммой уставного капитала.

Дивиденды

Акционеры общества за свой вклад получают периодически часть чистой прибыли. Начисление дивидендов отражается проводкой ДТ84 «Прибыль нераспределенная» КТ 75 счет бухгалтерского учета. Это касается только акционеров, которые не работают в организации. Начисление и выплата сумм работникам предприятия, которые параллельно являются акционерами, отражается на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Какая часть прибыли будет направлена на выплату дохода инвесторам, определяется на собрании акционеров.

Выплата доходов записывается в счет 75, дебету которого относят перечисление средств, списанных с кредита счетов учета денег. Если доход выплачивается в виде товаров или изготавливаемой продукции, работ или предоставляемых услуг, ценных бумаг, в БУ вносится запись ДТ75 КТ90 (91).

Прочие взаиморасчеты с дебиторами

Счет 75-3 отражает взаиморасчеты с акционерами по всем прочим операциям. В частности, здесь отражаются операция по погашению убытка товарищества за счет взносов участников. Списание убытка с баланса отражается по ДТ75-3 и КТ84. Фактические поступления целевых отражаются по КТ75-3 и дебету счетов учета материальных ценностей. Операции с учредителями, для которых не предусмотрены другие счета, отражаются через 75 счет. Сальдо счета отражает задолженность акционеров по взносам в уставный капитал.

Налогообложение

Согласно статье 275 Налоговго Кодекса, налогом на прибыль облагается разница между начисленной и суммой дивидендов самой организации, которую она получает от других организаций. Для российских предприятий выплата дивидендов является источником дохода.

Часть прибыли, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально принадлежащим им акциям. На сумму объявленных дивидендов начисляют:

  • НДФЛ: 9% – для россиян и 30% – для лиц без российского гражданства.
  • Налог на прибыль – 9%.

В БУ сумма налога на прибыль записывается через счет 75 в дебет субсчета 75-2 с кредитом счета 68. Аналитика ведется по каждому участнику. Удержанная сумма налога в течение 10 дней должна быть перечислена в бюджет. В декларации она отображается в разделе «А» листа 3.

Пример

Собрание учредителей ООО определило годовой размер дивидендов в сумме 250 тыс. руб. Из них 75 тыс. руб. перечисляется российскому учредителю денежными средствами с банковского счета. Оформим записи в БУ:

  • ДТ84 КТ75-2 – часть прибыли направляется на выплату дивидендов – 75 тыс. руб.
  • ДТ75-2 КТ68 – удержан налог на прибыль – 6,75 тыс. руб. (75 х 0,09);
  • ДТ75-2 КТ51 – выплачены дивиденды – 68,25 тыс. руб. (75 – 6,75);
  • ДТ68 КТ51 – перечислен налог в бюджет – 6,75 тыс. руб.

Счет 75 бухгалтерского учета «Расчеты с учредителями»

Характеристика счета 75

Согласно Плану счетов бухучета на счете 75 происходит обобщение данных обо всех типах расчетных операций с учредителями (участниками) предприятия (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и пр.):

  • по вложенным средствам в уставный (складочный) капитал компании;
  • по выплате доходов (дивидендов);
  • по выдаче заемных средств участникам обществ;
  • по увеличению или снижению размера уставного капитала;
  • по процедуре выкупа акций у акционеров, дальнейшей их продаже или перераспределению между другими акционерами и др.

В целях детального отражения выполняемых действий аналитический учет по бухсчету 75 ведется по каждому участнику общества отдельно. Исключение составляют собственники неименных акций на предъявителя в АО.

Счет 75 применяется также унитарными предприятиями для учета производимых расчетных операций с уполномоченными учреждениями и структурами местного самоуправления.

Если учет осуществляется в пределах группы компаний, между которыми имеется взаимосвязь, все действия отражаются обособленно, а в результате составляется сводный отчет.

Бухсчет 75: активный или пассивный?

Чтобы правильно отражать данные, необходимо знать, активный или пассивный счет 75. Ответ на этот вопрос зависит от вида задолженности, которая отражается по этому счету. Например, задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал отображается по дебету счета 75, а задолженность предприятия по выплате дивидендов — по кредиту. Задолженность может быть отражена как по дебету, так и по кредиту, соответственно, счет 75 является активно-пассивным.

Таким образом, в бухбалансе первый случай будет отражен как дебетовое сальдо в строке актива по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а второй — как остаток по кредиту счета 75 в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» или по строке 1450 «Прочие обязательства», если задолженность долгосрочная (согласно приказу Министерства финансов от 02.07.2010 № 66н).

Субсчета счета 75

Планом счетов рекомендуется открывать два субсчета к счету 75:

  • 1 «Учет расчетов по вкладам» — здесь учитываются сведения о вкладах участников в основной капитал предприятия. По его дебету отражается сумма вклада в уставный капитал, которая определена в учредительных документах. Для акционерных обществ субсчет дебетуется на размер задолженности учредителей по оплате акций. Проводки в бухучете выполняются в корреспонденции со счета 80. По мере того как в организацию начнут поступать финансовые средства от участников, счет 75 кредитуется в корреспонденции со счетами денежных средств (наличных или безналичных) или ТМЦ (если внесен взнос в форме имущества). Следует иметь в виду: если реальная стоимость акций на продажу больше номинальной, разница в ценах отображается в Кт 83.
  • 2 «Учет расчетов с учредителями по выплате доходов» — относится к активно-пассивным бухсчетам. По кредиту этого субсчета отражаются начисленные к выплате доходы в корреспонденции со счетом 84. По дебету вносятся данные о выплачиваемых по факту средствах. Когда доход представляет взаимозачет требований (то есть он представлен в натуральной форме), такие операции относятся на дебет субсчета в корреспонденции со счетами учета. Когда учредители являются сотрудниками компании, доход начисляется и выплачивается через счет 70. Субсчет 75.2 также может применяться для распределения финансового результата при ведении деятельности в качестве простого товарищества.

Основные проводки по сч. 75

Ниже приведены типовые проводки по счету 75 – Расчеты с учредителями:

  • Дт 75.01 Кт 80 — отражается задолженность участников перед предприятием по вкладам в уставный капитал;
  • Дт 75 Кт 83 — учитывается разница между реальной и номинальной стоимостью акций;
  • Дт 75.02 Кт 50 — выплата дохода наличными;
  • Дт 75.02 Кт 51, 52, 55 — выплата дохода безналичным переводом на расчетный, валютный или специальный счет в банке;
  • Дт 75.02 Кт 62 — зачет взаимных требований;
  • Дт 75.02 Кт 68.01 — удерживается налог на доходы физлиц;
  • Дт 50 Кт 75.01 — фактически внесенные взносы участников наличными средствами;
  • Дт 51, 52, 55 Кт 75.1 — внесенные взносы участников безналичным переводом;
  • Дт 41,10 Кт 75.01 — внесенные взносы участников в виде ТМЦ;
  • Дт 07, 08, 58 Кт 75.1 — внесенные взносы участников в виде основных средств, внеоборотных активов, ценных бумаг.

Ниже приведен ответ на вопрос относительно счета 75 – по какой строке в балансе он отражается.

По какой строке в балансе отражается бухсчет 75?

Расчеты с учредителями также следует отражать в бухгалтерской отчетности компании.

В бухбалансе расчеты с участниками могут быть включены в состав дебиторской и кредиторской задолженности, так как бухсчет 75 является активно-пассивным.

Сумма заносится в строку актива 1230 «Дебиторская задолженность» формы отчета, когда сальдо по 75 счету дебетовое. Если компания имеет кредитовый остаток по этому бухсчету, бухгалтер отражает эту сумму в строке пассива 1450 «Прочие обязательства» или 1520 «Кредиторская задолженность» по балансу в зависимости от срока обязательства.

То есть в бухгалтерском учете счет 75 «Расчеты с учредителями» в балансе отображается в активной или пассивной строке в зависимости от конечного остатка по счету.

При составлении баланса следует в обязательном порядке учитывать конечные остатки по субсчетам. Обобщать сведения в данном случае недопустимо, так как не отображается полная картина по расчетам с учредителями предприятия (п. 34 ПБУ 4/99).

Счет 75 бухгалтерского учета относится к активно-пассивным и предназначен для отображения всех видов операций по расчетам с учредителями предприятия. Его отражение в бухбалансе зависит от конкретной ситуации. Если сальдо по счету 75 дебетовое, то сумма отражается в строке актива 1230, а если остаток кредитовый — в пассиве по строке 1450 или 1520 в зависимости от срока задолженности — долгосрочной или краткосрочной соответственно. К рассматриваемому бухсчету могут быть открыты субсчета, которые используются для отражения более детальных показателей. Проводки по счету 75 осуществляются по всем типам расчетов, касающихся участников компании.

Счет 75 “Расчеты с учредителями”

Счет 75 “Расчеты с учредителями” предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 “Расчеты с учредителями” могут быть открыты субсчета:

75-1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал”,
75-2 “Расчеты по выплате доходов” и др.

На субсчете 75-1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал” учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 “Расчеты с учредителями” в корреспонденции со счетом 80 “Уставный капитал” принимается на учет сумма задолженности по оплате акций.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 “Расчеты с учредителями” в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 “Расчеты с учредителями” в корреспонденции со счетами 08 “Вложения во внеоборотные активы”, 10 “Материалы”, 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей” и др.

В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно – правовых форм. При этом запись по дебету счета 75 “Расчеты с учредителями” и кредиту счета 80 “Уставный капитал” производится на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.

В том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 “Добавочный капитал”.

Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал” для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют данный субсчет “Расчеты по выделенному имуществу”. Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

На субсчете 75-2 “Расчеты по выплате доходов” учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” и кредиту счета 75 “Расчеты с учредителями”. При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”.

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 “Расчеты с учредителями” в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 “Расчеты с учредителями” в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 “Расчеты с учредителями” и кредиту счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Субсчет 75-2 “Расчеты по выплате доходов” применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.

Аналитический учет по счету 75 “Расчеты с учредителями” ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 “Расчеты с учредителями” обособленно.

При характеристике счета 75 “Расчеты с учредителями” сделано важное уточнение, что на нем учитываются расчеты не только с учредителями, но и участниками организации. Учредителем и участником организации может быть одно и то же лицо, однако часто это бывают разные лица.

За счетом 75 “Расчеты с учредителями” скрываются два совершенно разных счета:

  • один предназначен для процедуры наполнения уставного (складочного) капитала;
  • другой, на котором производится начисление и выплата доходов учредителям (участникам) организации.

Разберем эти два счета, которые официально именуются субсчетами.

При создании новой организации возникает необходимость в составлении записи:

Дебет 75.1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал”
Кредит 80 “Уставный капитал”

Эта запись в методологическом плане резко отличается от того, что принято в отечественном бухгалтерском учете, ибо, дебетуя счет 75.1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал” составитель инструкции сразу же создает дебиторскую задолженность. Таким образом, на сумму обязательств учредителей внести вклады в уставный (складочный) капитал сразу же образуется актив. Это единственный случай такого решения. Обычно в бухгалтерском учете обязательства, вытекающие из договоров, не отражаются. Современный бухгалтер фиксирует только те обязательства, которые возникают из исполнения договоров. Мы не фиксируем, например, обязательства, вытекающие из договора поставки, но отражаем задолженность по уже поставленной партии товаров и т.д. и т.п. Но в части учета обязательств, вытекающих из учредительного договора, составитель плана счетов поступает иначе.

Бухгалтеру и другим пользователям бухгалтерской отчетности следует эту особенность принимать во внимание, в частности, при расчете коэффициентов покрытия и ликвидности эту квазидебиторскую задолженность из величины, обеспечивающей кредиторскую задолженность, следует изъять. Само появление этого счета связано с тем, что в учете принята догма, согласно которой как только была создана организация, ее уставный капитал должен быть отражен в учете.

При внесении вкладов, как сказано в инструкции, счет 75.1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал” кредитуется. Учредители могут внести в уставный капитал любые активы. Такие вклады, оплачиваемые неденежными средствами, должны оцениваться независимым оценщиком.

При поступлении сумм вкладов учредителей составляется проводка:

Дебет счетов по учету денежных средств, материально-производственных запасов и др.
Кредит 75.1 “Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал”

Раньше при взносе вкладов в виде основных средств дебетовался счет 01 “Основные средства”. В новой инструкции предлагается дебетовать счет 08 “Вложения во внеоборотные активы”. Соответственно данный счет будет кредитоваться в корреспонденции со счетом 01 “Основные средства” при принятии основных средств к бухгалтерскому учету. Такой порядок учета предусмотрен приказом Минфина России от 28.03.2000 № 32н, которым внесены изменения в методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

В акционерных обществах заполнение уставного капитала происходит за счет продажи акций. Это заставляет бухгалтеров делать следующую запись.

Если акции акционерного общества продаются по цене выше номинала, то составитель плана счетов предлагает кредитовать на величину превышения счет 83 “Добавочный капитал” Теоретически можно было бы дебетовать счет 98.1 “Доходы, полученные в счет будущих периодов”. Последнее замечание вызвано тем, что согласно принятой догме величину уставного капитала менять нельзя и поэтому предлагается вводить дополнительный регулирующий счет 83 “Добавочный капитал”. Однако переплаченные деньги должны соотноситься с будущими расходами и только тогда они станут реальным доходом организации.

Совсем по иному ведется счет 75.2 “Расчеты по выплате доходов”. Он предназначен для расчетов со всеми учредителями, которые не состоят в штате организации. Если учредитель предприятия состоит в его штате, то эти расчеты уже ведутся на счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. Когда общее собрание или правление или иной орган, который согласно уставу уполномочен объявлять доходы примет о том решение, бухгалтер обязан сделать запись:

Дебет 84 “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)”
Кредит 75.2 “Расчеты по выплате доходов”

Из начисленной суммы должны быть удержаны налоги:

Дебет 75.2 “Расчеты по выплате доходов”
Кредит 68 “Расчеты по налогам и сборам”

Доходы от участия в организации, получаемые физическими лицами, облагаются налогом по ставке 30% (ст. 224 НК РФ). При этом сумма налога на эти доходы уменьшается на сумму налога на прибыль, уплаченного с прибыли, направленной на выплату этих доходов. Если сумма налога, подлежащая зачету, превышает исчисленную сумму налога, то разница из бюджета не возмещается (п. 2 ст. 214 НК РФ).

Далее счет 75.2 “Расчеты по выплате доходов” дебетуется на суммы самих выплат, которые могут быть сделаны или деньгами или иным имуществом (ценными бумагами, товарами и т.п.). Погашение задолженности по дивидендам товарами, готовой продукцией и т.п. отражается в учете таким же образом, как погашение задолженности по оплате труда передачей работникам товаров, готовой продукции и т.п.

В связи с ликвидацией бывшего счета 77 “Расчеты с государственным и муниципальным органом” в новой инструкции предлагается государственным и муниципальным унитарным предприятиям применять счет 75 “Расчеты с учредителями” для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления. В частности, для учета расчетов по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества и т.п.) рекомендуется использовать субсчет 75.1 “Расчеты по выделенному имуществу”. Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном учету расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

В связи с ликвидацией счета 74 “Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу” субсчет “Расчеты по договору простого товарищества” расчеты по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества рекомендуется учитывать на субсчете 2 “Расчеты по выплате доходов” счета 75 “Расчеты с учредителями”. Кстати, в данном случае название субсчета не совсем точное, ибо между участниками простого товарищества могут быть расчеты не только по выплате доходов, но и по распределению убытков.

И в старой, и в новой инструкциях допущена неточность. В них указано, что “аналитический учет по счету 75 “Расчеты с учредителями” ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах”. Дело в том, что таких акций в Российской Федерации нет. В п.2 ст. 25 Закона “Об акционерных обществах” записано: “Все акции общества являются именными”.

Читайте также:  Декретная ставка и ее особенности
Ссылка на основную публикацию